IRPFM: imposto mínimo da alta renda para médicos e sócios em 2026

Resposta rápida: o imposto mínimo da alta renda vale para quem recebe mais de R$ 600 mil por ano somando praticamente todas as fontes, inclusive lucros e dividendos. A alíquota mínima sobe de 0% a 10% conforme a renda chega a R$ 1,2 milhão, e o que você já pagou de IR durante o ano é abatido. A primeira cobrança acontece na declaração de 2027, sobre os rendimentos de 2026. Médicos e sócios que retiram quase tudo como dividendos são os mais afetados.

A EVJ explica, sem juridiquês, como o cálculo funciona, quem paga e o que dá para fazer ainda em 2026.

Imposto mínimo alta renda (IRPFM): quem entra na regra

A Lei nº 15.270/2025 criou a chamada tributação mínima do IRPF, conhecida pela sigla IRPFM. Ela olha para a renda total do ano, e não só para o salário. Entram na conta:

• salário, pró-labore, aluguéis e rendimentos de trabalho autônomo;
• lucros e dividendos recebidos de empresas;
• outros rendimentos que hoje são isentos ou tributados de forma separada, salvo as exceções da lei.

Ficam fora do cálculo, entre outros previstos na lei: rendimentos da poupança, títulos isentos (como LCI e LCA), indenizações (exceto lucros cessantes) e algumas aposentadorias isentas, como as por doença grave.

Como calcular a alíquota mínima

Exemplos rápidos: renda de R$ 750 mil leva a uma alíquota mínima de 2,5%; R$ 900 mil, 5%; R$ 1 milhão, cerca de 6,67%.

O passo a passo é:

1. Somar a renda considerada do ano.
2. Aplicar a alíquota mínima: isso dá o imposto mínimo.
3. Subtrair tudo o que já foi pago de IR sobre essa renda: o da tabela progressiva (inclusive o retido no pró-labore), o retido sobre dividendos e o de aplicações.
4. Aplicar o redutor, se a empresa que pagou os dividendos já tiver uma carga alta (explicado abaixo).
5. Se sobrar valor positivo, ele é pago na declaração anual.

Exemplo prático: sócia de clínicas

Números ilustrativos. Uma médica sócia de três empresas recebe no ano:

• pró-labore de R$ 10 mil por mês (R$ 120 mil no ano), com cerca de R$ 19 mil de IR retido ao longo do ano;
• R$ 880 mil em dividendos, distribuídos pelas três empresas de forma que nenhuma pagou mais de R$ 50 mil em um mesmo mês (sem retenção na fonte).

Cálculo:

• Renda considerada: R$ 1 milhão.
• Alíquota mínima: (1.000.000 ÷ 60.000) − 10 = 6,67%.
• Imposto mínimo: cerca de R$ 66.700.
• Já pago: R$ 19 mil.
• Diferença a pagar em 2027: cerca de R$ 47.700, antes de considerar o redutor.

Se a mesma médica tirasse a maior parte da renda como pró-labore, já pagaria mais de 10% pela tabela progressiva e o imposto mínimo não traria cobrança extra. Ou seja, a regra pesa sobretudo para quem vive de dividendos.

O redutor: quando a empresa já pagou muito

A lei evita que a soma do imposto da empresa com o imposto mínimo do sócio passe de um teto: 34% para empresas em geral (40% para seguradoras e 45% para bancos). Se a alíquota efetiva de IRPJ e CSLL da empresa, somada à alíquota mínima do sócio, passar desse teto, o excesso vira desconto. Empresas do Lucro Real com carga alta tendem a se beneficiar; empresas do Simples ou do Presumido com margem alta, em geral, não chegam ao teto.

Dica da EVJ: o imposto mínimo é calculado sobre o ano inteiro de 2026, que está terminando. Ainda dá tempo de revisar a combinação entre pró-labore e dividendos, organizar as distribuições por empresa e mês e separar o que é renda isenta de fato. Deixar para a declaração de 2027 significa só descobrir o valor a pagar.

O que fazer agora: checklist para 2026

1. Some sua renda real de 2026, incluindo todos os dividendos, para saber se passa de R$ 600 mil.
2. Revise a mistura entre pró-labore e lucros: às vezes, aumentar o pró-labore custa menos do que pagar a diferença do mínimo, às vezes não. Depende do INSS e do regime da empresa.
3. Controle os dividendos mensais acima de R$ 50 mil por empresa, que sofrem retenção de 10% na fonte. Veja Tributação de dividendos em 2026.
4. Avalie a estrutura patrimonial: imóveis e investimentos podem estar melhor organizados em uma holding patrimonial, mas é preciso fazer a conta com as regras novas.
5. Peça à empresa o cálculo da alíquota efetiva de IRPJ e CSLL, necessária para saber se você tem direito ao redutor.

Como a EVJ ajuda

Fazemos a projeção do imposto mínimo de 2026 com os seus números, simulamos cenários de pró-labore e dividendos e organizamos a distribuição de lucros das suas empresas. Conheça o nosso planejamento tributário e a contabilidade para médicos.