Médico PJ ou pessoa física: quanto paga de imposto em 2026

Resposta rápida: em 2026, um médico que fatura R$ 30 mil por mês paga, em números aproximados, cerca de 28% de imposto como pessoa física e algo perto de 15% a 17% como médico PJ no Simples Nacional, já somando INSS e Imposto de Renda do pró-labore. Ou seja, quanto o médico PJ paga de imposto depende principalmente de três escolhas: o regime tributário, o Fator R e o valor do pró-labore. A diferença pode passar de R$ 3 mil por mês, mas não é automática: uma PJ mal montada pode pagar quase o mesmo que a pessoa física.

Neste guia, a EVJ compara os caminhos com um exemplo real de cálculo, mostra o que mudou em 2026 e aponta os erros mais comuns que fazem o médico perder dinheiro.

Imposto médico PJ: os caminhos possíveis e quanto cada um paga

O médico pode receber seus honorários de três formas principais. Cada uma tem uma lógica de imposto diferente:

A tabela do Simples Nacional não mudou em 2026: o Anexo III continua começando em 6% e o Anexo V em 15,5%, e as alíquotas sobem por faixa de faturamento acumulado em 12 meses.

O que é o Fator R e por que ele decide o jogo

A medicina está entre as atividades que, no Simples, podem cair no Anexo III ou no Anexo V. Quem decide é o Fator R: a divisão da folha de pagamento dos últimos 12 meses (incluindo o pró-labore dos sócios) pelo faturamento do mesmo período. Se o resultado for 28% ou mais, a empresa vai para o Anexo III, mais barato. Abaixo disso, fica no Anexo V.

Na prática, o médico que trabalha sozinho costuma ajustar o próprio pró-labore para atingir os 28%. Só que pró-labore também paga INSS e Imposto de Renda, então a conta precisa ser feita inteira, e não só olhando o DAS.

Exemplo prático: médico que fatura R$ 30 mil por mês

Os números abaixo são ilustrativos, com as tabelas vigentes em 2026, sem dependentes e sem despesas dedutíveis. Servem para mostrar a ordem de grandeza da diferença, não para substituir uma simulação do seu caso.

1. Como pessoa física

• INSS como contribuinte individual: 20% limitado ao teto, ou seja, R$ 1.695,11.
• Base do Imposto de Renda: R$ 30.000 − R$ 1.695,11 = R$ 28.304,89.
• IR pela tabela: R$ 28.304,89 × 27,5% − R$ 908,73 = R$ 6.875,11.
• Total: cerca de R$ 8.570 por mês (28,6% do faturamento).

Despesas do consultório lançadas no livro-caixa podem reduzir esse valor, mas raramente o bastante para chegar perto da PJ.

2. Como PJ no Simples, com Fator R (Anexo III)

• Faturamento de 12 meses: R$ 360 mil, que fica na 2ª faixa do Anexo III. Alíquota efetiva: 8,6%. DAS: R$ 2.580.
• Para atingir 28%, o pró-labore precisa ser de pelo menos R$ 8.400.
• INSS do sócio (11%): R$ 924.
• IR sobre o pró-labore: (R$ 8.400 − R$ 924) × 27,5% − R$ 908,73 = R$ 1.147,17.
• Total: cerca de R$ 4.650 por mês (15,5%). O restante do lucro pode ser distribuído ao sócio.

3. Como PJ no Simples, sem Fator R (Anexo V)

• Alíquota efetiva na 2ª faixa do Anexo V: 16,75%. DAS: R$ 5.025.
• Pró-labore de um salário mínimo (R$ 1.621): INSS de R$ 178,31 e IR zero.
• Total: cerca de R$ 5.200 por mês (17,3%).

Resumo do exemplo: a PJ economiza perto de R$ 3.900 por mês em relação à pessoa física, algo como R$ 47 mil por ano. Repare também que, nesse faturamento, o Fator R economiza “só” uns R$ 550 por mês em relação ao Anexo V, porque o pró-labore maior gera IR. Em faturamentos diferentes a diferença muda, e é por isso que a simulação precisa ser individual.

Dica da EVJ: não existe “pró-labore padrão” para médico. O valor ideal é o menor que garante os 28% do Fator R, revisado mês a mês, porque o cálculo usa sempre os últimos 12 meses. Um mês de faturamento atípico pode jogar a empresa para o Anexo V sem ninguém perceber.

Atenção para 2027: a Resolução CGSN nº 190/2026 muda a janela do Fator R a partir de janeiro, com um mês de defasagem. Um aumento de pró-labore em dezembro de 2026, por exemplo, só conta na apuração de fevereiro de 2027. O pró-labore precisa ser planejado com antecedência.

E os lucros distribuídos? O que mudou em 2026

Desde janeiro de 2026, com a Lei nº 15.270/2025, lucros e dividendos acima de R$ 50 mil por mês, pagos por uma mesma empresa à mesma pessoa física, sofrem retenção de 10% na fonte. Abaixo disso, a distribuição continua sem retenção. Além disso, quem tem renda total acima de R$ 600 mil por ano passa a estar sujeito ao imposto mínimo da alta renda, apurado na declaração de 2027.

Para o médico do exemplo, que distribuiria bem menos de R$ 50 mil por mês, nada muda na prática. Já sócios de clínicas maiores precisam planejar a distribuição. Explicamos em detalhes em Tributação de dividendos em 2026.

Quando o Lucro Presumido vale mais a pena

No Lucro Presumido, a carga federal sobre serviços médicos fica em torno de 11,33% do faturamento (IRPJ, CSLL, PIS e Cofins), somada ao ISS do município. Em faturamentos menores, costuma perder para o Simples com Fator R. Mas ele ganha força em dois cenários:

• Faturamento alto, quando as faixas do Simples ficam caras;
• Clínicas que se enquadram na equiparação hospitalar, em que a base do IRPJ cai de 32% para 8% e a da CSLL para 12%, reduzindo bastante a conta.

Veja a comparação completa dos regimes em Simples, Presumido ou Real: qual escolher.

Erros comuns que fazem o médico pagar imposto demais

1. Abrir PJ e esquecer o Fator R, ficando no Anexo V sem necessidade.
2. Pró-labore exagerado, que resolve o Fator R mas gera IR desnecessário.
3. Misturar recebimentos de pessoa física e jurídica, o que gera risco de autuação.
4. Não revisar o regime todo ano: o que era melhor com R$ 20 mil por mês pode não ser com R$ 60 mil.
5. Distribuir lucros sem controle em 2026, passando dos R$ 50 mil mensais por empresa sem planejamento.

Como a EVJ ajuda

Na EVJ, fazemos a simulação completa (pessoa física, Simples com e sem Fator R e Lucro Presumido) com os seus números reais, definimos o pró-labore ideal e acompanhamos o Fator R todo mês. Saiba mais sobre a nossa contabilidade para médicos e sobre planejamento tributário.