Fator R: como calcular em 2026 e o que muda em 2027

Resposta rápida: para calcular o Fator R, divida a folha de salários dos últimos 12 meses pelo faturamento do mesmo período. O Fator R continua existindo em 2027, e o corte continua sendo 28%: com folha igual ou maior que 28% do faturamento, serviços como medicina, engenharia e tecnologia pagam pelo Anexo III do Simples (a partir de 6%), e não pelo Anexo V (a partir de 15,5%). O que muda no Fator R em 2027, pela Resolução CGSN nº 190/2026, é a janela de cálculo: ela passa a ter um mês de defasagem. Além disso, empresas novas terão Fator R fixo de 0,28 nos dois primeiros meses. Quem ajusta o pró-labore “em cima da hora” vai precisar se planejar um mês antes.

Fator R 2027: o que muda na prática

Efeito prático: um aumento de pró-labore feito em dezembro de 2026 só passa a contar no Fator R da apuração de fevereiro de 2027. Quem costuma “corrigir” o Fator R no último mês vai pagar pelo Anexo V sem perceber.

Como calcular o Fator R passo a passo

Fator R = folha de salários de 12 meses ÷ receita bruta dos mesmos 12 meses

1. Identifique a janela de 12 meses (em 2026, os meses anteriores à apuração; em 2027, com um mês de defasagem).
2. Some a folha do período.
3. Some a receita bruta do mesmo período, incluindo exportação de serviços.
4. Divida a folha pela receita. Com 0,28 ou mais, o mês vai para o Anexo III; abaixo disso, Anexo V.

O que entra na folha (e o que a Receita acabou de esclarecer)

• salários e 13º, no mês em que são pagos;
• pró-labore dos sócios;
• pagamentos a autônomos pessoa física;
• FGTS e contribuição previdenciária patronal efetivamente recolhidos.

Em outubro de 2026, a Receita publicou a Solução de Consulta Cosit nº 207, confirmando três pontos: a folha entra pelo valor bruto, sem descontar INSS e IR do trabalhador; vale o mês do pagamento (regime de caixa); e só conta a remuneração informada no eSocial (ou na GFIP). Pró-labore pago “por fora”, sem declaração, não ajuda no Fator R.

Não entram: distribuição de lucros, aluguéis e serviços contratados de outras empresas. E atenção: se a empresa tem receita e nenhuma folha nos 12 meses, o Fator R é considerado 0,01, ou seja, Anexo V.

Exemplo prático: empresa que fatura R$ 20 mil por mês

Números ilustrativos com as tabelas de 2026, para um profissional que trabalha sozinho e fatura R$ 240 mil em 12 meses (2ª faixa do Simples).

Economia: perto de R$ 1.100 por mês, ou R$ 13 mil por ano. E o INSS maior ainda conta para a aposentadoria do sócio.

Dica da EVJ: com a regra de 2027, o pró-labore precisa ser definido com antecedência. O ideal é fixar desde já um valor mensal estável que mantenha a folha acima de 28% com folga, em vez de fazer ajustes de última hora. E lembre que, desde 2026, pró-labore de até R$ 5 mil não paga IR, o que deixou o Fator R ainda mais vantajoso para quem fatura até uns R$ 18 mil por mês.

Empresa nova: como fica o Fator R

• Em 2026: no mês de início, o cálculo usa a folha e a receita do próprio mês. Do 2º ao 12º mês, usa a média dos meses anteriores multiplicada por 12. Por isso, quem abre a empresa e fatura sem registrar pró-labore já começa no Anexo V.
• A partir de 2027: os 2 primeiros meses de atividade têm Fator R considerado 0,28 (Anexo III). Do 3º mês em diante, entram as regras de proporcionalização. Quem abrir CNPJ no fim de 2026 deve conferir qual regra vale para cada mês.

As tabelas do Anexo III e do Anexo V em 2026

Para 2027, a mesma resolução reorganiza os anexos para incluir a CBS e o IBS da Reforma Tributária. A lógica do Fator R se mantém, mas a conta precisa ser refeita com as tabelas novas. Veja o contexto em Reforma Tributária: o que muda em 2027.

Como a EVJ ajuda

Calculamos o Fator R todo mês antes de gerar o DAS, já na janela de 2027, e definimos o pró-labore mínimo que garante o Anexo III. Fazemos isso para médicos, empresas de tecnologia e outros profissionais, dentro do nosso planejamento tributário.